Kirjanpito Merkinnät Liikunta Osakeoptiot

ESOn kirjanpito työntekijöiden optio-oikeuksille. David Harperin luotettavuuden kannalta merkityksellisyys Emme palaa uudelleen kiivaaseen keskusteluun siitä, olisiko yritysten kustannettava työntekijöiden optio-oikeuksia. Meidän on kuitenkin perustettava kaksi asiaa. Ensinnäkin FASB: n tilinpäätösstandardilautakunnan asiantuntijat ovat halunneet vaatia vaihto-optiot 1990-luvun alkupuolelta lähtien Vaikka poliittinen paine olikin, menoja tuli vähemmäksi väistämätöntä, kun kansainvälinen tilinpäätöslaitos IASB vaati sitä, koska Yhdysvaltojen ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien lähentäminen tarkoituksellisesti vaatii. , argumenttien joukossa on laillinen keskustelu tilinpäätöstietojen merkityksellisyyden ja luotettavuuden kahdesta ensisijaisesta ominaisuudesta. Tilinpäätöksessä on merkityksellinen taso, kun ne sisältävät kaikki yrityksen aiheuttamat aineelliset kustannukset - eikä kukaan voi vakavasti kieltää, että nämä optiot ovat kustannuksia. taloudellinen tilanne Nämä kaksi merkitystä ja luotettavuutta ovat usein ristiriidassa kirjanpitokehyksessä. Esimerkiksi kiinteistöt on kirjattu alkuperäiseen hankintamenoon, koska historialliset kustannukset ovat luotettavampia mutta vähemmän merkityksellisiä kuin markkina-arvo - eli pystymme luotettavasti mitata, kuinka paljon kiinteistöhankintaan käytettiin. Vastustajat painottavat luotettavuuden priorisointia ja vaativat, että optiokustannuksia ei voida mitata johdonmukaisella tarkkuudella. FASB haluaa asettaa tärkeysjärjestyksen tärkeysjärjestykseen, uskoen, että se on noin oikea hankintakustannuksissa on tärkeämpi kuin oikein virheellinen jättäminen kokonaan pois. Tiedonhaku vaaditaan mutta ei tunnustusta nyt. Maaliskuun 2004 nykyinen sääntö FAS 123 edellyttää tietojen ilmaisemista, mutta ei tunnustusta. Tämä tarkoittaa sitä, että vaihtoehtoisten kustannusarvioiden on ilmoitettava alaviitteeksi, mutta ne ei tarvitse kirjata kuluksi tuloslaskelmaan, jossa ne olisivat vähentää raportoitua voittoa tai nettotuloa Tämä tarkoittaa sitä, että useimmat yritykset tosiasiallisesti raportoivat neljä osakekohtaista EPS-numeroa - elleivät he vapaaehtoisesti valitsisi optioita, koska satoja on jo tehty. Tuloslaskelmaan.1 Perus EPS 2 Laimennettu EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma-laimennettu EPS-laimennettu EPS-talteenotto Jotkut vaihtoehdot - vanhat ja rahat ovat avainhaaste EPS-laskennassa mahdollinen laimennus Erityisesti mitä teemme erinomaisilla, mutta ei-käytetyillä vaihtoehdoilla, aikaisemmilla vanhoilla optioilla joka voidaan helposti muuntaa yhteiseksi osakkeeksi milloin tahansa Tämä koskee paitsi optio-oikeuksia, myös vaihtovelkakirjalainoja ja joitain johdannaisia ​​Laimennettu EPS pyrkii saamaan tämän mahdollisen laimentamisen käyttämällä alla kuvattua valtiovarainministeriöä. Meidän hypoteettisella yrityksellä on 100 000 yhteistä osakkeita, mutta niillä on myös 10 000 erääntymätöntä optiota, jotka ovat kaikki rahoissa. Se on, heille myönnettiin 7 käyttöhinta, mutta varastossa on n on noussut 20: een. Efektiivisen EPS-tuoton yhteiset osakkeet ovat yksinkertaiset 300 000 100 000 3 osaketta kohden Laimennettu EPS käyttää valuuttavarantotavan menetelmää vastaamaan seuraaviin kysymyksiin hypoteettisesti, kuinka monta yhteistä osaketta olisi jäljellä, jos kaikki rahavarat toteutettaisiin tänään Edellä kuvatussa esimerkissä pelkkä harjoittelu lisää 10 000 yhteistä osaketta peruspisteeseen. Simuloidut harjoitukset antavat kuitenkin yritykselle ylimääräistä kassavirtavaikutusta, joka on 7 optiota lisättynä verohelpotuksella. Verotuksellinen hyöty on todellista käteistä, koska yhtiö voi vähentää verotettavaa tulostaan ​​optioilla - tässä tapauksessa 13 optio-oikeutta kohden. Miksi koska IRS aikoo kerätä verot optio-oikeuksien haltijoilta, jotka maksavat tavallisen tuloveron samasta voitosta. - Tarvittavat optio-oikeudet Ns. kannustinoptio-oikeudet ISO ei välttämättä ole verovähennys yritykselle, mutta alle 20 myönnetystä optiosta on ISOs. Let s katso, kuinka 100 000 yhteistä osaketta tulee 103 , 900 laimennettua osaketta valuuttamääräisen menetelmän mukaisesti, joka muistaa, perustuu simuloituun harjoitukseen. Oletamme, että 10 000 rahavarojen käyttämistä itse lisää 10 000 yhteistä osaketta. Mutta yhtiö saa takaisin liikevoiton 70 000 7 opintopistettä optio-oikeutta kohden ja käteisverotuksellinen etu 52 000 13 voitto x 40 veroprosentti 5 20 optiota kohti Tämä on valtava 12 20 käteisalennus, niin sanotusti, vaihtoehtoa kohti yhteensä 122 000 euron alennukselle. olettaa, että kaikki ylimääräiset rahat käytetään osuuksien takaisinostoon Nykyinen 20 osaketta kohden yhtiö ostaa takaisin 6 100 osaketta. Yhteenvetona, 10.000 optioiden muuntaminen luo vain 3.900 netto-lisäosaa 10.000 optiota muunnettuna vähennettynä 6100 takaisinosto-osakkeella on todellinen kaava, jossa käytetään M: n nykyistä markkinahintaa, E: n toteutushintaa, T: n verokantaa ja N: n määrävaihtoehtoja. Pro Forma EPS: n avulla otetaan vuoden aikana uusia optioita Olemme tarkastelleet, kuinka laimennettua EPS: ää kuvaillaan outstandi ng tai aikaisempina vuosina myönnetyt vanhoja rahasto-optioita. Mutta mitä aiomme tehdä kuluvalla tilikaudella myönnetyillä optioilla, joilla on nolla luontainen arvo eli jos oletushinta on sama kuin osakekurssi, mutta ovat kuitenkin kalliita, koska ne ovat aika-arvo Vastauksena on, että käytämme vaihtoehtoja hinnoittelumallia arvioitaessa kustannuksia, joilla luodaan ei-kassavaikutus, joka vähentää raportoitua nettotuloa. Kun omavaraisuusmenetelmä lisää EPS-suhteen nimittäjää lisäämällä osakkeita, pro forma - kustannus pienentää EPS: n lukuohjelma Voit nähdä, kuinka kulutus ei ole kaksinkertainen, koska jotkut ovat ehdottaneet, että laimennetulla EPS: llä on vanhat optio-apurahat, kun taas pro forma - kulutukseen sisältyy uusia apurahoja. Tarkastelemme kahta johtavaa mallia Black-Scholes ja binomium seuraavien kahden mutta niiden vaikutus on tavallisesti tuottaa käypään arvoon arvion kustannuksista, jotka ovat mistä tahansa välillä 20-50 osakkeen kurssia. Vaikka ehdotettu kirjanpitosääntö, joka vaatii kuluja, on hyvin yksityiskohtainen, otsikko on käypä arvo myöntämispäivänä. Tämä tarkoittaa sitä, että FASB haluaa vaatia yrityksiä arvioimaan optio-oikeuden käypä arvo avustuksen myöntämishetkellä ja kirjata kirjaamaan sen kulut tuloslaskelmaan. Harkitse alla oleva kuva samalla hypoteettisella yhtiöllä katsoimme yllä. 1 Laimennettu EPS perustuu jakamaan oikaistu nettotulos 290 000 laimennetusta 103,900 osakkeen osakekannasta. Pro forma - yhtiön laimennettu osakekanta voi kuitenkin olla erilainen. Katso lisätietoja alla olevasta teknisestä huomautuksesta. Ensinnäkin voimme nähdä, että olemme edelleen joilla laimentuneet osakkeet simuloivat aiemmin myönnettyjen optioiden käyttämistä Toiseksi olemme edelleen olet - taneet, että kuluvalle vuodelle on myönnetty 5000 optiota Olettaen, että mallimme arvioi, että ne ovat 40: n 20: n osakekurssin arvosta, tai 8 optiota kohti Kokonaiskustannus on 40 000 Kolmas, koska vaihtoehdomme tapahtuvat kallioravintona neljän vuoden aikana, hyvitämme kulut seuraavien neljän vuoden aikana Tämä on kirjanpidon vastaavuusperiaate, ajatuksena on, että työntekijämme toimittaa joten kustannuksia voidaan jakaa tuona ajanjaksona. Vaikka emme ole havainneet sitä, yrityksillä on mahdollisuus vähentää kuluja ennakoimalla optio-oikeutta Esimerkiksi yritys voi ennakoida, että 20 optio-oikeutta menetetään ja vähentää kuluja vastaavasti. Optio-avustuksemme nykyinen vuosikustannus on 10 000, 40 000: n ensimmäisestä 25: stä. 290 000 Jaamme tämän osuuksiksi sekä tavanomaisiin osakkeisiin että laimennettuihin osakkeisiin pro forma-EPS-numeroiden tuottamiseksi. Nämä on esitettävä alaviitteessä, ja ne todennäköisesti edellyttävät tunnustamista tuloslaskelmassa niiden tilikausien aikana, jotka alkavat 15.12. , 2004. Lopullinen tekninen huomautus rohkeille On olemassa teknisyystutkimus, joka ansaitsee mainita, käytimme samaa laimennettua osakekantaa molemmille laimennetuille EPS-laskelmille laimennetun EPS: n ja pro forma laimennetun EPS: n teknisesti, pro forma-laimennetun ESP: n kohteen IV edellä tilinpäätösraportointia, osakepohjaa kasvatetaan edelleen sellaisten osakkeiden lukumäärän mukaan, jotka voitaisiin hankkia jaksottamattomien korvauskulujen kanssa. etuoikeus ja verotuksellinen hyöty Näin ollen ensimmäisen vuoden aikana, koska vain 10 000 40 000 optiokulusta on veloitettu, muut 30 000 hypoteettisesti voisivat hankkia vielä 1 500 osaketta 30 000 20 Tämä - ensimmäisen vuoden aikana - tuottaa laimennettujen osakkeita 105 400 ja laimennettu EPS 2 75 Mutta neljäs vuosi, kun kaikki muut ovat yhtä suuria, edellä oleva 2 79 olisi oikea, sillä olisimme jo päättäneet 40 000: n kulukorvauksen. Muista, tämä koskee vain pro forma laimennettua EPS: tä, jossa olemme laskentavaihtoehtoja numeratorissa. Yhteenveto Järjestelmän lisäysvaihtoehdot ovat vain parhaita pyrkimyksiä arvioida optiokustannuksia Johtajat ovat oikeassa sanoa, että vaihtoehdot ovat kustannuksia ja laskeminen on parempi kuin laskea mitään. Mutta he eivät voi vaatia, että kustannusarviot ovat tarkkoja. Entä jos varastosta tuli ensi vuonna 6 ja jäi siellä Sitten vaihtoehdot olisivat täysin arvottomia ja meidän kustannusarviomme osoittautuvat huomattavasti yliarvioiduksi ED, vaikka EPS-arvo olisi vähäinen. Sitä vastoin jos osakekanta olisi odotettua parempi, EPS-numerot olisivat olleet liian suuria, koska kustannuksemme olisivat osoittautuneet vähäpätöisiksi. Miten tehdä kirjanpito-optioita optio-oikeuksille? Koska optio-ohjelmat ovat korvausvastuun, yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden tai GAAP: n mukaan yritysten on kirjattava optio-oikeudet korvauskuluiksi kirjanpitotarkoituksiin. Sen sijaan, että kirjataan kulu kuluiksi nykyisen osakekurssin perusteella, liiketoiminnan on laskettava optio-oikeuden oikeudenmukainen markkina-arvo. kirjaa kirjanpidon merkinnät rekisteriin korvauskuluihin, optio-oikeuksien käyttämiseen ja optio-oikeuksien voimassaolon päättymiseen. Alustava arvonlaskenta. Yritykset voivat olla houkuttelevia tallettamaan osakepalkkioilmoituksia nykyiseen osakekantaan. Optio-oikeudet ovat kuitenkin erilaisia. Laskea optio-oikeuden käypä arvo ja kirjaa palkkakustannukset tämän numeron perusteella S: n tulisi käyttää matemaattisen hinnoittelumallin, joka on suunniteltu arvopaperin arvostukseen. Liiketoiminnan pitäisi myös vähentää optioiden käypää arvoa arvioidulla varastotilillä. Esimerkiksi jos yritys arvioi, että 5 prosenttia työntekijöistä menettää optio-oikeudet ennen heidän liikkumistaan, kirjaa vaihtoehdon 95 prosenttiin sen arvosta. Perintäkustannuslaskelmat. Sen sijaan, että korvauskustannus kirjataan yhdeksi kertakorvaukseksi, kun työntekijä käyttää vaihtoehtoa, tilintarkastajien tulisi levittää korvauskustannukset tasaisesti koko elinkaaren ajan. Esimerkiksi sanoa, että työntekijä saa 200 osaketta, joiden arvo on 5 000 ja joka liittää viisi vuotta. Kirjanpitäjä veloittaa vuosittain 1 000 kruunun korvauskulut ja optio-oikeuksien optio-oikeudet 1000 optio-oikeuksille. Optioiden suorittaminen. Tilinpitäjien on varattava erillinen päiväkirja, kun Työntekijät käyttävät optio-oikeuksia Ensinnäkin kirjanpitäjän on laskettava käteisraha, jonka liiketoiminta on saanut oikeuden syntymisestä ja miten osa varastosta käytettiin esimerkiksi sanoen, että työntekijä edellisestä esimerkistä käytti puolta kaikista optio-oikeuksistaan ​​20 osakkeen merkintähinnalla. Kokonaisvastaanotettu raha on 20 kerrottuna 100: llä tai 2 000: lla Tilinpitäjä veloittaa käteisvaroja 2 000 veloitukselle optio-oikeuksien osuus on puolet tilin saldoista tai 2500 ja optio-oikeuksien osuus 4,500.Expired Options. Työntekijä voi jättää yhtiön ennen oikeuden syntymispäivää ja joutua menettämään optio-oikeutensa. tee päiväkirjakirjaus uudelleen merkitsemällä omaan pääomaan vanhentuneina optio-oikeuksina taseesta Vaikka määrä pysyy omana pääomana, tämä auttaa johtajia ja sijoittajia ymmärtämään, että he voisivat antaa varastossa työntekijälle alennetulla hinnalla tulevaisuudessa Sano, että työntekijä Edellisessä esimerkissä lähtee ennen kuin kukaan optioista käyttää. Tilinpitäjä veloittaa optio-oikeuden pääomaosuusstandardin ja luopuu vanhentuneesta optio-oikeudesta t. Employee Stock Compensation. Learning Objective. Explain miten työntekijöiden optio-oikeudet toimivat ja miten yritys kirjaa niiden issue. Options, kuten heidän nimensä mukaan, ei tarvitse käyttää option haltija olisi ihanteellinen käyttää sitä, kun varastossa markkinahinta nousee korkeammalla kuin optioiden toteutushinta. Kun näin tapahtuu, optio-oikeuksien haltija saa voittoa hankkimalla yhtiön osakekannan alle markkinahintaan. ESO: lla on ominaisuuksia, jotka ovat toisin kuin vaihtotavoitteiset vaihtoehdot, kuten ei-standardoitu käyttöhinta ja osakkeiden määrä, työntekijälle syntyvä ansaintajakso sekä vaaditut tuloskehityksen toteutumiset. Optio-oikeuden käypiä arvoja myöntämispäivänä on arvioitava käyttäen option hinnoittelumallia, kuten Black Scholes - mallia tai binomimallia Jaksotettu korvaus kulut kirjataan tuloslaskelmaan ja myös pääomavaatimuksiin lisättynä osakkeenomistajan omassa pääomassa. Kiinteä hinta, jolla option omistaja voi ostaa tai myydä, jos sijoitetaan vakuus tai hyödyke. Työn suoritettu palkka, palkka, palkkio. Ajan, jona sijoittaja tai joku muu oikeutta jollekin, on odotettava, kunnes he pystyvät täysin oikeuksiensa käyttämistä ja siihen saakka, kunnes kyseiset oikeudet eivät ole otettavissa pois. Yhtiö tarjoaa kolmen vuoden aikana optio-oikeuksia Optio-oikeuksilla on yhteensä 150 000 osaketta ja 50 000 osaketta osakkeelta hankintahintaan 10 Osakkeiden nimellisarvo on 1 Jokapäiväkirja merkintöjen kustannuksella Kunkin jakson korvausmenot 50 000 Lisäpidemäärä, optio-oikeudet 50 000 Kustannukset toistetaan jokaisen optio-ohjelman aikana Jakson aikana optioita käytetään 500 000 kpl 50 000 osaketta 10 maksettuun pääomaan on vähennettävä kolmen vuoden aikana hyvitetyllä määrällä. Yleisvarasto kasvaa 50 000: lla 50 000 osakkeella 1: n nimellisarvolla. taseen loppusumma. Aikakauslehtinen olisi 500 000 kpl lisäpalkkio, optio-oikeudet 150 000 yhteinen kantaliike 50 000 lisäpalkkion lisäys, yli 600 000 työntekijän optio-oikeuksien määrittäminen. Työntekijän optio-oikeus ESO on puhelu ostaa yhtiön yhteisestä osakepääomasta yhtiön työntekijälle palkkio-paketin osana yrityksen tavoite on antaa työntekijöille kannustin käyttäytyä tavalla, joka lisää yhtiön osakekurssia ESO: ita tarjotaan enimmäkseen johdon osana heidän toimeenpanopakettiaan. Heitä voidaan tarjota myös ylimmän johdon tason henkilökunnalle erityisesti yrityksille, jotka eivät ole vielä kannattavia ja joilla on muutamia muita korvaustapoja. Optioita, kuten heidän nimensä mukaan, ei tarvitse käyttää. vaihtoehdosta olisi käytettävä parhaalla mahdollisella tavalla, kun osakkeen markkinahinta nousee korkeammalla kuin optioiden toteutushinta. Kun tämä tapahtuu, optio-oikeuksien haltija hyötyy hankkimalla yhtiön y varastossa alle markkinahintaan. General Foods Common Stock Certificate. Julkisesti noteeratut yritykset voivat tarjota optio-oikeuksia työntekijöilleen osana korvausta. ESO: n ominaisuuksissa on useita eri ominaisuuksia, jotka erottavat ne vaihto-kaupoista. ei ole standardoitua käyttöhintaa, ja se on yleensä yhtiön osakekannan nykyinen hinta julkaisupäivänä. Joskus käytetään kaavaa, kuten keskimääräistä hintaa seuraavien 60 päivän kuluttua myöntämispäivästä. Työntekijällä voi olla optio-oikeuksia, joita voidaan käyttää joita käytetään eri ajankohtina ja eri harjoitteluhinnoilla. ESO: n tarjoamien osakkeiden määrä on myös epätyypillinen ja voi vaihdella. Ansaintajakso tavallisesti on täytettävä, ennen kuin vaihtoehdot voidaan myydä tai siirtää esim. 20 vaihtoehtoa vuosittain viiden vuoden ajan. Tulos - tai voitto-tavoitteet saatetaan joutua täyttämään, ennen kuin työntekijä käyttää hänen vaihtoehtoi - tuksiaan. Poistumispäivä on yleensä enintään 10 vuotta liikkeeseenlaskun ajankohdasta. ei ole siirrettävissä ja sitä on joko käytettävä tai annettava vanhentua vanhentumispäivänä. Tämän pitäisi rohkaista haltijaa myymään vaihtoehtojaan varhaisessa vaiheessa, jos se on kannattavaa, koska ESO: n lähes 50-vuotiaana on huomattava riski saada vanhentumispäivämäärä arvokasta arvoa. Koska ESO: t katsotaan työnantajan ja työntekijän väliseksi yksityiseksi sopimukseksi, olisi käsiteltävä esimerkiksi yritysluottoriskiä, ​​selvityksen järjestelyä ja liiketoimien selvittämistä. Työntekijällä voi olla rajallinen turvautuminen, jos yritys voi toimittaa varastot optio-oikeuksien käyttämisen yhteydessä. Taloudelliselta osakeyhtiöltä on taipumus olla veroedut, joita ei ole saatavissa niiden pörssiyhtiöillä. ESO-tilinpäätösten ja arvojen määrittäminen. Työntekijän optio-oikeudet on kirjattava US GAAP: n mukaan Yhdysvalloissa. Vuodesta 2006 International Tilinpäätösstandardilautakunta IASB ja tilinpäätösstandardilautakunta FASB ovat yhtä mieltä siitä, että optio-oikeuden käypiä arvoja myöntämispäivänä on arvioitava käyttäen option pric Valtaosa julkisista ja yksityisistä yrityksistä soveltaa Black Scholes - mallia Kuitenkin syyskuuhun 2006 mennessä yli 350 yritystä on julkistanut binomiomallin käytön arvopaperimarkkinoilla ja arvopaperikomissiossa SEC-talletukset Valintamallin valinnassa on täytettävä kolme kriteeriä. Mallia sovelletaan tavalla, joka on yhdenmukainen käyvän arvon mittaustarkoituksen ja muiden FAS123R. is: n vaatimusten kanssa, perustuen vakiintuneeseen taloustieteelliseen teoriaan ja sovellettu yleisesti alalla. Se heijastaa instrumentin aineelliset ominaispiirteet eli oletukset volatiliteetista koron osinkotuottoon jne. Säännöllinen korvausmenot kirjataan optio-oikeuksien arvosta jaettuna työntekijän erääntymisajanjaksolla. Korvausmenot kirjataan tuloslaskelmaan. Se kirjataan myös ylimääräiseen maksettuun pääomataseeseen oman pääoman osuutena. Taseet. Want pääsy tietokilpailuihin flashcards korostaa ja more. Access täyden ominaisuuden se T tästä sisällöstä itseohjautuvassa kurssissa.